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Newsletter-A-502016

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A lo largo del año 2015, y en especial en el último semestre, se han ido aprobando una batería de medidas legislativas laborales y fiscales (en especial a destacar la Ley 31/2015, de 9 de septiembre, por la que se modifica y actualiza la normativa en mater ia de autoempleo y se adoptan medidas de fomento y promoción del trabajo autónomo y de la Economía Social, y Real Decreto – ley 9/2015 de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico) , culminando con la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos para el año 2016

A continuación, se expone un compendio de estas medidas más significativas por su aplicación y repercusión práctica, y que son de aplicación en el año 2016.

I. NOVEDADES LABORALES 2016

CUANTÍA DEL SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

El salario mínimo que percibirá el trabajador referida a la jornada legal de trabajo, sin distinción de sexo u edad, sean fijos, eventuales o temporeros, queda fijado en 21,84 euros/día o 655,20 euros/mes en 14 pagas, según que el salario esté fijado por días o por meses.

CAMBIOS EN LAS BASES DE COTIZACIÓN

Se fijan los nuevos importes, mínimos y máximos de las nuevas bases de cotización de los distintos grupos y regímenes de seguridad social. Se produce un incremento de un 1% sobre la base máxima del año 2015, estableciendo, por tanto para el año 2016 un a base máxima de cotización de 3.642 €/mes o 121,40 € día.

SISTE MA ESPECIAL EMPLEADOS DE HOGAR

Para el año 2016 se produce un incremento en el tipo de cotización por contingencias comunes pasando del 24,70% al 25,60%. Se mantiene durante el año 2016 la reducción del 20% en la aportación empresarial por contingencias comunes. Dicha bonificación aumenta hasta llegar al 45% para familias numerosas.

NOVEDADES EN RÉGIMEN ESPECIAL DE TR ABAJADORES AUTÓNOMOS

En el régimen especial de trabajadores autónomos la base máxima se incrementa un 1% pasando a ser 3.642 € mensuales al igual que en la base mínima pasando a ser 893,10 €/mes . Los trabajadores que se encuentren en situación de pluriactividad podrán solici tar devolución de ingresos hasta un máximo de 12.368,23 €.

MODIFICACIONES DEL ESTATUTO DEL TRABAJO AUTÓNOMO

Se aplaza nuevamente hasta el 01/01/2017 la entrada en vigor de las modificaciones a la Ley 20/2007 del Estatuto del trabajo autónomo que permite la posibilidad de realizar una actividad autónoma o por cuenta propia a tiempo parcial.

AMPLIACIÓN DEL PERMISO DE PATERNIDAD

La ampliación del permiso de Paternidad se pospone al próximo 01/01/2017, según lo establecido en la LEY 9/2009.

MODIFICACIÓN DE LA LEY 42/2006, DE 28 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERA LES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2007

A los efectos de la determinación del tipo de cotización aplicable a las ocupaciones referidas en la letra “a”, se considerará personal en trabajos exclusivos de oficina a los trabajadores por cuenta ajena que, sin estar sometidos a los riesgos de la actividad económica de la empresa, desarrollen su ocupación exclusivamente en la realización de trabajos propios de oficina aun cuando los mismos se correspondan con l a actividad de la empresa, y siempre que tales trabajos se desarrollen únicamente en los lugares destinados a oficinas de la empresa.

PENSIONES PÚBLICAS. REVALORIZACIÓN DE PENSIONES.
  • Las pensiones contributivas del Sistema General de la Seguridad Social experimentan, en el año 2016, un incremento general del 0,25%, artículo 36 Ley Presupuestos Generales del Estado (LPGE).
  • Tope máximo mensual: 2.567,28 € íntegros.
  • Tope máximo anual: 35.941,92 €
  • PENSIONES DEL SOVI: A partir del 1 de enero de 2016 su cuantía anual queda fijada, cuando no concurren con otra pensión, en 5.698,00 € al año. Las no concurrentes, en 5.532,80 € anuales.
PENSIONES PÚBLICAS. COMPLEMENTOS A MÍNIMOS
  • El límite del complemento a mínimos: 7.116,18 € anuales
  • El límite del complemento a mínimos, con cónyuge a cargo: 8.301,10 € anuales . En comprobación posterior se determina que los rendimientos son superiores en 2016, el complemento tendrá la consideración de indebido.
COTIZACIONES SOCIALES. REDUCCIÓN COTIZACIÓN EN LOS SUPUESTOS DE CAMBIO DE PUESTO DE TRABAJO
  • Reducción del 50% de la aportación empresarial en la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes: – por razón de riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural, – la trabajadora sea destinada a un puesto de trabajo o función diferente y compatible con su estado, – durante el período de permanencia en el nuevo puesto de trabajo o función.
  • Reducción del 50% de la aportación empresarial en la cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes: – por razón de enfermedad profesional , por cambio de puesto de trabajo en la misma empresa o el desempeño, en otra distinta, de un puesto de trabajo compatible con el estado del trabajador.
COTIZACIONES SOCIALES. BONIFICACIÓN DE CUOTAS EN LOS CONTRATOS FIJOS DISCONTINUOS

Empresas dedicadas a actividades encuadradas en los sectores de turismo , así como los de comercio y hostelería , siempre que se encuentren vinculados a dicho sector del turismo y que generen actividad productiva en los meses de febrero, marzo y noviembre de cada año y que inicien y/o mantengan en alta durante dichos meses la ocupación de trabajadores con contratos de carácter fijo discontinuo, tendrán derecho:

Bonificación del 50% en dichos meses de las cuotas empresariales a la Seguridad Social por contingencias comunes, así como por los conceptos de recaudación conjunta de Desempleo, FOGASA y Formación Profesiona l de dichos trabajadores.

Será de aplicación desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2016.

IMPUESTO DE L A RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
  • Gasto deducible : las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anterio rmente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad
  • Exentas (renta en especie ), las primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad, con los siguientes requisitos y límites:
    1º. – La cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador, cónyuge o descendientes.
    2º. – Las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros anuales por cada una de las personas o de 1.500 euros para cada una de ellas con discapacidad.
CRÉDITO PARA LA FORMACIÓN

Desde el 1 de enero de 2016 el crédito de formación se regirá por el siguiente criterio:

  • Crédito para la formación de sus trabajadores: a la cuantía ingresada por la empresa en concepto de formación profesional durante el año 2015, se aplica el siguiente porcentaje:
    – empresas hasta 5 trabajadores: crédito de 420€
    – de 6 a 9 trabajadores: 100%
    – de 10 a 49 trabajadores: 75%
    – de 50 a 249 trabaja dores: 60%
    – de 250 o más trabajadores: 50%
  • Empresas que durante el año 2016 abran nuevos centros de trabajo y empresas de nueva creación, si incorporan a su plantilla nuevos trabajadores: crédito de bonificaciones cuyo importe resultará de aplicar al número de trabajadores de nueva incorporación la cuantía de 65€.
  • Empresas que durante el año 2016 concedan permisos individuales de formación a sus trabajadores : crédito de bonificaciones adicional al crédito anual por un importe que se determinará por Orden Ministerial.

II. NOVEDADES FISCALES 2016 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS :

1. Actividades económicas en estimación directa:
Se eleva de 500 a 1.500 euros el importe del gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que conviva con él, por cada uno de ellos con discapacidad .

2. Se reduce la escala de tributación de la base liquidable del ahorro

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3. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los años 2016 y 2017:

  • Nuevas magnitudes excluyentes de carácter general :
    – Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros anuales para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales .
  • Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Además, las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cu ando el destinatario sea empresario , no podrán superar 125.000 euros anuales. Así, en el 2015 no podrán superar dichos importes el volumen de ingresos para poder seguir tributando en módulos en el 2016.
    – Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros anuales.
    – Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, superior a 250.000 euros anuales .
  • Nuevas magnitudes excluyentes específicas : para las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año.
  • Exclusión de las actividades incluidas en las d ivisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015. Actividades relacionadas con fabricación y construcción fundamentalmente
    Se mantiene para el ejercicio 2016 la reducción del 5% sobre el rendimiento neto previo calculado por estimación objetiva (módulos).
  • Asimismo, se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva para las actividades económicas desarrolladas en el término municipa l de Lorca.
  • La cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto de las actividades se mantienen para el 2016. No obstante, se modifican los índices aplicables al cultivo de la patata y la ganadería de bovino de leche que son objeto de rebaja.

4. Deducción por donativos destinados a la realización de operaciones prioritarias de mecenazgo.

Se establece vía Ley de Presupuestos las actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2016.
Se eleva en cinco puntos porcentuales los porcentajes de deducción y los límites establecida en la ley 49/2002 para la deducción de estos donativos en la declaración de la Renta.

5 . Se mantiene la reducción del 20% del rendimiento neto positivo en el primer periodo impositivo en el que se obtenga rendimiento positivo, y en el siguiente, para empresarios y profesionales que inicien la actividad a partir de 1 de enero de 2013, y no se haya ejercido en el año anterior. Se establecen los condicionan tes de qué se entiende por inicio de actividad. Se tiene que tributar en estimación directa ( normal o simplificada )

6. Se mantiene la deducción en cuota del IRPF por empresarios que realicen actividades económicas e inviertan la parte de la base liquidable general positiva del ejercicio que correspondan al rendimiento neto de las actividades económicas, en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. Deducción del 10% como regla general ( 5% en deter minados casos). Se establecen los requisitos formales a cumplir. Esta deducción es incompatible con el incentivo de reducción del 20% por inicio de actividad.

7. Desde el 1 de enero de 2015 quedó anulada la reducción del 20% del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo para microempresas (importe neto de cifra de negocios no supere los 5 millones de euros, y plantilla media de trabajadores inferior a 25 empleados).

8. Se reducen para el ejercicio 2016 lo s porcentajes de retención :

  • el 35% para los administradores y miembros del consejo de administración ( del 19% cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de cifra de negocios inferior a 100.000 euros anuales);
  • E l 19% aplicable a premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de invers ión colectiva, rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos;
  • El 15% aplicable a rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios;
  • E l 15% aplicable a retenciones a profesionales (7% en el caso de profesionales en el primer año de actividad y los dos siguientes).

9. Se mantiene la deducción para particulares por inversión en entidades de nueva o reciente creación: deducción del 20% en cuota de Renta de la inversión que realicen, con un importe máximo de 50.000 euros/anuales. Se especifican los requisitos a cumplir por el inversor y por la empresa en la que se invierte.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

1. Desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2016, s e aplicará el tipo del 19% de retención e ingreso a cuenta, con carácter general.

2. Se mantienen para el ejercicio 2016 los conceptos de actividad económica y entidad patrimonial.

  • Actividad económica: en cuanto a la consideración del arrendamiento de inmuebles como actividad económica se reducen los requisitos, exigiéndose solo, a partir del 1 de enero del 2015, que para la ordenación de la misma se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. No siendo necesario por tanto , disponer de local exclusivamente destinado a la gestión de la actividad
  • Entidad Patrimonial: serán aquellas sociedades que no realiza una actividad económica y más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a una actividad económica.

3. Nuevo contribuyente del Impuesto sobre Sociedades:

La Sociedad Civil que tengan objeto mercantil. Para los ejercicios que se inicien a partir de 1 de enero de 2016 las sociedades civiles que tengan objeto mercantil deben tributar en el Impuesto sobre Sociedades en vez de tributar en IRPF por régimen de atribución de rentas. Las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil seguirán tributando por el régimen de atribución de rentas. Se establece un régimen transitorio para la disolución y liq uidación de sociedades civiles.

4. Para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016 , se mantienen las modificaciones introducidas por la Reforma fiscal del Impuesto sobre Sociedades , de las que se destacan las siguientes:

  • La deducibilidad de los gastos está condicionada a su inscripción contable , se exceptúa el principio de inscripción contable para elementos objeto de libertad de amortización y para elementos objeto de amortización acelerada (fundamentalmente para PYMES).
  • Deducibilidad del inmovilizado intangible de vida útil indefinida, incluido el correspondiente a fondos de comercio , plazo de veinte años, eliminándose los requisitos de adquisición onerosa, adquisición intragrupo y dotación de la reserva indisponible.
  • Deducibilidad de la parte de cuotas de arrendamiento financiero que correspondan a la adquisición del bien, con el límite del doble (triple para PYMES) de la amortización lineal, según tablas de amortización.
  • Imputación de operaciones a plazo, l a imputació n de las operaciones a plazo o con precio aplazado es la EXIGIBILIDAD de los cobros , en vez de cuando se efectúen los mismos .
  • En cuanto a las amortizaciones: Se mantienen los requisitos para aplicar la libertad de amortización por escaso valor , y además se hace extensible este beneficio fiscal para todas la empresas (sean o no pymes). Se podrán amortizar libremente: “los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 €, y hasta el límite de 25.000 € en total, r eferido a un mismo periodo impositivo”.
  • Solo es deducible el deterioro de existencias y créditos y partidas a cobrar . En concreto, se establece la no deducibilidad de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de deuda, así como también del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangibles, incluido el fondo de comercio.
  • Se mantiene la no deducibilidad de la retribución de los fondos propios , pero se introducen dos matizaciones:
    – Tienen la consideración de fondos propios, la correspondiente a los valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades con independencia de su consideración contable.
    – Los intereses devengados por los préstamos participativos otorgados por entidades que formen parte d el mismo grupo de sociedades , según el artículo 42 del Código de Comercio, tienen la consideración de retribución de fondos propios
  • Se mantiene la limitación a la deducibilidad fiscal de las atenciones a clientes y proveedores hasta el 1% del importe net o de la cifra de negocios del periodo impositivo, siempre sometidas a las reglas de registro, justificación e imputación temporal
  • No tiene la consideración de una liberalidad o donativo la retribución satisfecha a los administradores por sus funciones de alta dirección y otras funciones desarrolladas de acuerdo a un contrato laboral con la entidad.
  • No son deducibles los gastos derivados de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico
  • No son gastos deducibles los gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que, como consecuencia de una calificación fiscal diferente en é stas, no generen ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al 10 %.
  • Incentivo fiscal de la Reserva de nivelación: Las entidades a las que sea de aplicación el régimen de entidades de reducida dimensión (PYMES) tendrán además acceso a la reserva de nivelación, que permite minorar el 10% de la base imponible posit iva , a condición de compensar las bases imponibles negativas futuras que se vayan a generar en los cinco años siguientes. Se anticipa en el tiempo la compensación de futuras bases imponibles negativas. Ahora bien, se trata de un diferimiento en la medida e n que si en el plazo de cinco años no se han generado bases imponibles negativas, se deberá integrar en la base imponible el 10% por el que no se tributó. Se exige la constitución de una reserva indisponible.
  • Incentivo fiscal de la Reserva de capitalización permite deducir la base imponible en un 10% por incremento de fondos propios, lo que da lugar a la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible. Solo se exige que d icha reserva se mantenga durante 5 años , (salvo existencia de pérdidas), sin que se establezca requisito de inversión de esta reserva en algún tipo concreto de activo. Esta reserva sustituye la deducción por reinversión de beneficios, que desaparece tras l a reforma.
    Se trata por tanto, de una rebaja tributaria que premia el esfuerzo ahorrador de la empresa, premio que descansa en estos dos requisitos previos: que la sociedad obtenga beneficios y que decida conservarlos en sus reservas renunciando a su dist ribución a los socios.
    Se pretende potenciar la capitalización empresarial mediante el incremento del patrimonio neto y, con ello, incentivar el saneamiento de las empresas y su competitividad. Podrán disfrutar de este incentivo todas las empresas tanto las que tributen al tipo de gravamen del 25%, como las entidades de nueva creación y las entidades que tributan al 30%.
    Compensación de las Bases Imponibles Negativas: Se podrán compensar sin límite temporal , si bien, hasta un máximo que será la m enor de las dos cantidades siguientes:
    – 1 millón de euros o
    – el 60% de base imponible anterior a los ajustes de la reserva de capitalización. ( Este límite es del 70% a partir del ejercicio 2017 ).
  • Nuevo plazo de prescripción especial: Hacienda podrá comprobar las Bases imponibles negativas íntegramente durante 10 años a contar desde el periodo impositivo en que se genera la Base Imponible Negativa (prescripción especial). A partir de dicho plazo solo podrá realizar una revisión formal p ara comprobar la Base Imponible Negativa que se compensa ( exhibición de la declaración/autoliquidación y exhibición de contabilidad con acreditación de su depósito en el Registro Mercantil).

5. Tipo de gravamen para periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016: se unifica al 25% el tipo de gravamen aplicable a la base imponible ( cualquiera que sea su importe ) para todas las entidades (PYMES, No PYMES, microempresas).

6. Se elimina la deducción en cuota del Impuesto sobre Sociedades para PYMES (aquellas con cifra neta anual de negocios en año anterior inferior a 10 millones de euros), por inversión de los beneficios del ejercicio en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias a fectos a actividades económicas. Deducción del 10% de los beneficios del ejercicio ( 5% en el caso de microempresas).

7. Para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016 se mantiene la recuperación ( de forma lineal durante diez años a partir de 2 015 o durante la vida útil que reste del elemento ) del 30% del gasto contable por amortización no deducido fiscalmente en los años 2013 y 2014, por aquellas entidades con volumen de operaciones igual o superior a 10 millones de euros.

8. Pagos fraccionados : Se simplifica para el 2016 el cálculo, según el sistema de bases , de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2016:

  • Si se calculan los pagos fraccionados en base al resultado del año en curso y la empresa factura más de 10 millones de euros, ya no tiene que tributar a tipos incrementados ( 21%, 23%, 26% o 29% ). En el 2016 calculará el pago fraccionado como cualquier otra entidad al tipo del 17% (5/7 partes de tipo general del 25%).
  • Desaparece el pago mínimo del 12% del resultado contable para empresas que facturan a partir de 20 millones de euros.
  • Si la empresa percibe dividendos , para calcular el pago fraccionado podrá computar la exención aplicable a este tipo de ingresos, es decir, no tiene que integrar para el cálculo del pago fraccionado el 25% de los dividendos a los que resulte de aplicación la exención para evitar la doble imposición internacional.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

Se reducen para el ejercicio 2016 los tipos de gravamen , siendo aplicables:

  • El 19% a dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad, intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniales y
  • El 24 % (como tipo de gravamen general) para residentes fuera de la Unión Europea.
  • El 19% (como tipo de gravamen general), para residentes en la UE, Islandia y Noruega.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

Se mantiene para el ejercicio 2016 la vigencia del Impuesto sobre Patrimonio.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

1. Respecto al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido , se mantienen para 2016 los importes de los módulos aplicables para el 2015 así como la reducción establecida para las actividades desarrolladas en Lorca.

2. Límites para la aplicación del régimen simplificado para el ejercicio 2016 y 2017:
el volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, se amplía a 250.000 euros anuales .
el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las relativas al inmovilizado, se amplía a 250.000 euros anuales .

3. Con efectos desde el 1 de enero de 2016 y vigencia indefinida , se establece como importación exenta la importac ión de los bienes que se destinen a las tiendas libres de impuestos vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero.

4. Cese en el régimen especial del recargo de equivalencia por sociedades civiles: con efectos 1 de enero de 2016, las sociedades civiles que pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el régimen especial del recargo de equivalencia en el IVA podrán deducir en la autoliquidación correspondiente al período en que se produzca dicho cese, la cuota resultante de aplicar al valor de adquisición de sus existencias inventariadas en la fecha del cese, IVA y recargo de equivalencia excluidos, los tipos de dicho impuesto y recargo vigentes e n la misma fecha.

5. Régimen de depósito distinto del aduanero: Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, se estructura el uso del régimen de depósito distinto del aduanero para restringir la exención de las importaciones de bienes que se vinculen a dicho régimen a:

  • Bienes objeto de Impuestos Especiales en régimen suspensivo
  • Bienes procedentes del territorio aduanero de la Comunidad
  • Bienes señalados por la Directiva IVA (patatas, aceitunas, cacao, estaño, cobre…) Por otra parte, los titulares de los depósitos serán responsables subsidiarios del pago de la deuda tributaria que corresponda a la salida o abandono de los mismos excepto en el caso de los bienes objeto de Impuestos Especiales.

6. Ingreso del IVA de la importación :

Se mantiene la opción p ara determinados operadores, y previa solicitud del diferimiento del ingreso del IVA de la importación al tiempo de presentar la correspondiente declaración – liquidación (modelo 303), a través de la inclusión de dichas cuotas en la misma y sin tener que rea lizar el ingreso en el momento de la importación.

Con efectos desde 1 de abril de 2016 , se deroga la disposición adicional única de la Ley 9/1998 que establece el reembolso por parte de la Aduana del IVA en importaciones de bienes a Agentes de Aduanas y personas o entidades que actúen en nombre propio y por cuenta de los importadores cuando no hayan obtenido el reembolso del IVA por parte de estos.

OTROS TEMAS

1. Interés de demora tributario e interés legal del dinero. Se fijan desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre del año 2016 el interés legal del dinero del 3% y el interés de demora del 3,75%.

2. Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM): Mantiene las mismas cuantías fijadas para el año 2016 y que son las siguientes:

a) diario, 17,75 €,

b) mensual, 532,51 €, c) anual, 6.390,13 €, y

d) en los supuestos en que la referencia al salario mínimo interprofesional (SMI) ha sido sustituida por la referencia al IPREM será de 7.455,14 € cuando las normas se refieran SMI en cómputo anual , salvo que s e excluyeran expresamente las pagas extraordinarias ; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 €

III.- ASPECTOS MERCANTILES 2016

1. – Límites para formular balance abreviado.

Las magnitudes a tener en cuenta, para ejercicios cerrados a partir del 1 de enero de 2016 son:

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Hay que reunir durante dos ejercicios consecutivos al menos dos de los requisitos mencionados. Al aumentar los límites para poder formular balance abreviado, ya no siempre existirá la equivalencia balance abreviado = no obligación de auditar.

2. – Obligación para auditar las cuentas del ejercicio 2016:

Tendrán obligación de someter su contabilidad a auditoría aquellas entidades que superen durante dos años consecutivos al menos dos de las tres siguientes circunstancias:

  • Que el total de las partidas de activo superen 2.850.000 euros.
  • Que el importe neto de su cifra de negocio supere los 5.700.000 euros.
  • Que el número medio de traba jadores empleados durante el ejercicio supere los 50. Si se cumplen al menos dos de estas tres circunstancias un año hay que vigilar si también se cumplen en el año siguiente, puesto que de ser así, sería en este segundo año cuándo hay obligación de auditar la contabilidad. También tendrán obligación de auditar su contabilidad (entr e otras) las siguientes entidades:
  • Aquellas que reciban subvenciones o ayudas con cargo a los presupuestos de las Administraciones Públicas o fondos de la UE, por un importe superior a 600.000 euros.
  • Las entidades que realicen obras, gestión de servicios públicos y asistencia a las Administraciones Públicas por un importe superior 600.000 euros y éste represente más de un 50 % del importe neto de su cifra de negocios anual.
  • Cuándo lo soliciten los socios que representen más de un 5 % del Capital Social.
  • Por mandato judicial.
  • Fundaciones con determinados requisitos. Además hay que tener en cuenta que cuando una entidad esté obligada a auditar su contabilidad, deberá nombrar al auditor antes de que finalice el ejercicio mediante acuerdo en Junta General de Socio

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